|
|
邻近春節，不少公司都在筹辦年會，总结一年的履历和功效，計劃将来一年的方针，加强员工归属感，拉近與客户、供给當鋪網，商之間的瓜葛。年會时代，天然少不了颁布奖品、各類抽奖勾當，和對客户、员工的禮物赠與，這些奖品（包含什物情势和現金情势）账務上應降血糖茶推薦,若何處置，又触及哪些税務問題呢？
一、向優异员工颁布現金嘉奖
年會时代，企業向今年度评比出的優异员工颁布證书和現金嘉奖，属于年關奖的，可以選擇零丁計税或并入综合所得計较缴纳小我所得税；年關奖金之外的嘉奖，并入工資薪金所得計较缴纳小我所得税。
中醫治療鼻炎,借：辦理用度/贩賣用度/財政用度/制造用度等——奖金
貸：應付职工薪酬——奖金
現實發放时：
借：應付职工薪酬——奖金
應交税费——應交小我所得税
貸：銀行存款/库存現金
二、外購禮物赠予客户
企業外購禮物赠予客户，增值税需做视同贩賣處置；管帐做账計入“营業款待费”；企業所得税方面，外購禮物無偿赠予客户，產生所有权的轉移，應视同贩賣确認视同贩賣收入，同时针對营業款待费付出税前限额扣除（依照現實產生额的60%且不得跨越昔时贩賣業務收入的5‰）。
購進时：
借：库存商品
應交税费——應交塑形背心,增值税（進項税额）
貸：銀行存款/應付账款
赠予时：
借：贩賣用度/辦理用度——营業款待费
貸：库存商品
應交税费——應交增值税（销項税额）
增值税方面，對付企業為一般纳税人，禮物供给商同為一般纳税人，進項税额即是视同贩賣销項税额，現實承當增值税為0；當企業為一般纳税人，禮物供给商為小范围纳税人（開具專票的环境下），此时视同贩賣销項税额>進項税额；在企業為小范围纳税人时，進項税额不得抵扣，企業承當增值税。
企業所得税方面，企業确認的视同贩賣收入為确認的营業款待费的全额，而税前扣除的营業款待费最高仅能扣除現實產生额的60%，残剩40%必要缴纳企業所得税。
小我所得税方面，企業赠予禮物，應作為扣缴义務人，依照禮物價值代扣代缴小我所得税（按“偶尔所得”，合用20%税率），實務中，這部門税款是由企業承當，計入“業務外付出”，借：業務外付出 貸：應交税费——應交小我所得税。
三、外購禮物赠予內部员工
外購禮物年會时代發放给本单元员工，账務上計入福利费，增值税方面，進項税额不得抵扣增值税（購進貨品用于简略单纯計税項目、免税項目、團體福利和小我消费的其進項税额不得抵扣）；企業所得税方面必要视同贩賣，個税并入工資薪金所得代扣代缴小我所得税（没法量化的無需缴纳小我所得税）。
購進时：
借：库存商品
應交税费——應交增值税（進項税额）
貸：銀行存款等
發放时，按照员工地點部分，計入响應的本錢用度類科目：
借：辦理用度/贩賣用度等——福利费
貸：應付职工薪酬——福利费
借：應付职工薪酬——福利费
貸：库存商品
應交税费——應交增值税（進項税额轉出）
企業購進商品时，也能够直接在增值税综合辦事平台選擇“發票不抵扣勾選”，此时做账时，直接将進項税额計入“库存商品”，後期無需再做進項税额轉出處置。
四、企業将自產貨品發放给员工
管帐處置上，企業将自產的產物作為非貨泉性福利提供應职工的，應依照该產物的公平價值和相干税费計入本錢用度的职工薪酬，相干收入、本錢简直認和结轉和正常贩賣產物一致。企業将自產、拜托加工貨品發放给员工，增值税及灰指甲外用藥,企業所得税均需视同贩賣。详细账務處置為：
借：辦理用度/贩賣用度/制造用度等本錢用度——福利费
貸：應付职工薪酬——福利费
借：應付职工薪酬——福利费
貸：主营营業收入
應交税费——應交增值税（销項税额）
借：主業務本錢
貸：库存商品
五、自產產物無偿赠予客户
企業将自產產物無偿赠予给客户，增值税及企業所得税均需视同贩賣，账務上不确認為收入（不會致使經濟长處流入企業），直接計入用度付出，同时注重营業款待用度扣除限额的劃定和代扣代缴小我所得税。
借：贩賣用度——营業款待费
貸：库存商品
應交税费——應交增值税（销項税额） |
|
發表於 2024-2-26 16:55:17
收藏