第164問 自己公司的產品用作禮品给客户,如何做账?
企業自產的禮物给客户，详细给的方法分歧，将會致使分歧的增值税、企業所得税和小我所得税的处置，一样也會致使分歧的管帐处置。此外，禮物若是是應税消费品的，好比禮物酒或高级化装品禮盒等，還會触及到消费税的問題，下文暂不论述。
1、禮物的增值税处置
禮物的赠予，在實務平分為無偿赠予和有偿赠予，而有偿赠予的按照發票開具的分歧又有差别。
（一）無偿赠予
按照《增值税暂行条例施行细则》第凍齡霜,四条划定，企業将外購、自產或拜托加工的貨品，無偿赠予别人的，應視同贩卖缴纳增值税。
無偿赠予，包含企業鼓吹推行的随機赠予，也包含向新老客户赠予的样機等。
用于扶贫捐赠合适划定的，免征增值税。
（二）有偿赠予
所谓“有偿赠予”，凡是是有必定条件前提的，好比“买一赠一”等促销勾當、物業公司赐與的提早交物業费赠予米面油等。
原本，按照划定，只有“無偿赠予”才必要視同贩卖缴纳增值税。
可是，實務中有時對付“無偿赠予”與“有偿赠予”却欠好區别。
依照我國“以票控税”的傳统，最後又回到了發票的開具上。
依照理解，“有偿赠予”實際上是一種贸易扣頭，只因此什物的情势举行的，是以，请求發票開具必要依照划定的请求表現贸易扣頭，只有知足了划定请求，才能依照扣頭後的金额计税，即“有偿赠予”的部門就经由過程扣頭的情势不缴税了。不然，就必要依照視同贩卖计税。
政策根据：
《國度税務总局關于扣頭额抵減增值税應税贩卖额問題通知》（國税函56号）划定：纳税人采纳扣頭方法贩卖貨品，贩卖额和扣頭额在统一张發票上别離注明是指贩卖额和扣頭额在统一张發票上的“金额”栏别離注明的，可按扣頭後的贩卖额征收增值税。未在统一张發票“金额”栏注明扣頭额，而仅在發票的“备注”栏注明扣頭额的，扣頭额不得從贩卖额中減除。
是以，在“有偿赠予”的情景下，發票的開具决议了是不是必要視同贩卖。
2、企業所得税的处置
（一）無偿赠予
無偿赠予的，必要視同贩卖，调增贩卖收入和贩卖本錢。
無偿赠予按照用处分歧，赠予的本錢用度金额可以按划定税前扣除，包含但不限于以下情景：
1.用于市場推行鼓吹的，應计入“营業鼓吹费”，可以在税前限额扣除。
2.用于客户等寒暄應酬的，應计入“营業款待费”，可以在税前限额扣除。
3.用于合适公益捐赠的，應计入“業務外付出”，获得合規的捐赠凭证，在三年內不跨越年度利润总额12%的部門，准许扣除。
4.用于合适划定扶贫捐赠的，應计入“業務外付出”，获得合規的捐赠凭证，可以全额税前扣除。
若是“無偿赠予”的用处，不合适税律例定的前提，好比公益捐赠，没有获得合規的捐赠凭证的，就没法税前扣除。
對付視同贩卖、限额扣除或不得税前扣除的，在汇算清缴時必要按划定举行纳税调解。
（二）有偿赠予
《國度税務总局關于确认企業所得税收入若干問題的通知》（國税函875号）第三条划定：企業以买一赠一等方法组合贩卖本免費無碼,企業商品的，不属于捐赠，應将总的贩卖金额按各項商品的公平價值的比例来分摊确认各項的贩卖收入。
是以，“有偿赠予”的，在企業所得税方面，不必要視同贩卖（與開具發票無關）。
3、小我所得税的处置
（一）必要征收個税的
《財務部税務总局關于小我获得有關收入合用小我所得税應税所得項目標通知布告》（財務部税務总局通知布告2019年第74号）第三条划定：企業在营業鼓吹、告白等勾當中，随機向本单元之外的小我赠予禮物（包含收集红包，下同），和企業在年會、座谈會、庆典和其他勾當中向本单元之外的小我赠予禮物，小我获得的禮物收入，依照“偶尔所得”項目计较缴纳小我所得税，但企業赠予的具备代價正新氣密窗,扣頭或折讓性子的消费券、代金券、抵用券、優惠券等禮物除外。
是以，不少情景下無偿赠予给小我的，必要扣缴小我所得税。
（二）不征收個税的
《財務部 國度税務总局關于企業促销展業赠予禮物有關小我所得税問題的通知》（財税50号）第一条划定，企業在贩卖商品(產物)和供给辦事進程中向小我赠予禮桃園抽化糞池,物，属于以下情景之一的，不征收小我所得税：
1.企業经由過程代價扣頭、折讓方法向小我贩卖商品(產物)和供给辦事;
2.企業在向小我贩卖商品(產物)和供给辦事的同時赐與赠品，如通讯企業對小我采辦手機赠话费、入網费，或購话费赠手機等;
3.企業對积累消费到达必定额度的小我按消费积分反馈禮物。
4、管帐处置
禮物赠予的管帐处置，必要连系赠予的工具與用处，和發票的開具等，按照分歧情景，正确反應、归集企業的本錢用度、應交税费等。
1.“买一赠一”等促销勾當
借：銀行存款等
國田氣密窗,貸：主营营業收入-A產物
同時，结转本錢：
借：主营营業本錢-A產物
貸：產制品-A產物
2.用于市場推行的無偿赠予
借：贩卖用度-营業鼓吹费
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