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標題: 年底赠送客户“高端禮品”如何入账 [打印本頁]

作者: admin 時間: 2024-9-13 19:53
標題: 年底赠送客户“高端禮品”如何入账
春節将至，企業的迎来送往起頭频仍，管帐們糟心的日子又来了。這不近来不少管帐的小火伴問张章。“老板买了几万的禮物若何入账”，“老板买了几万眉毛增長液,的保健品怎样入账”、“老板买了几万的名酒若何入账”等等...

固然這些物品，可能城市被利用到客户身上。但因為采辦商品的属性分歧，其入账的可選性也有差别。如宝贵禮物，既可以作為企業的投資資產，又可以禮送客户；保健品既可以用于职工劳保，又可以禮送客户；酒水、食物作為小我消费品的種類，既可以用在本单元职工身上，也能够禮送客户。因為分歧的商品的利用情形分歧，其账務與税務的不同也很大。今天张章就大師一块儿探究下，“高级酒水”的分歧入账下，账務和税務的區分。

01 直接赠送的账務处置

把高级酒水禮送客户，属于“营業款待费”。“营業款待费”是企業最隐讳，也是税務局稽察最紧张的一個管帐科目。不少企業因该科目被稽察出税務問題，以是這個科目也是很對管帐的“噩梦”科目。其账務处置到是简略，采辦時计入“库存商品”，使历時從库存商品结转至“辦理用度—营業款待费”。

【案例1：直接赠予】甲企業年底為報答客户，年關采辦10万元“高端白酒”（含税代價）赠予给该客户。该笔赠予的涉税处置及账務处置以下：

一、增值税。

采辦的商品，直接赠予客户不必要缴纳增值税，但该商品的進項税也不克不及抵扣。计较该商品赠予價值時，按價税合计為计税根据。

二、企業滅鼠藥,所得税。

免费赠予给客户的高端白酒，按“营業款待费”尺度税前扣除。即“营業款待费付出依照產生额的60%扣除，但最高不得跨越昔時贩卖(業務)收入的0.5‰的雙限定。也就是說，该次赠予，企業所得税至多可扣除6万（10×60%）。

三、小我所得税

免费赠予客户的商品，必要赠予企業代缴代扣小我所得税，税率合用小我偶尔所得20%的税率。如上案例中10万的高端白酒必要缴纳個税2万元。但實務中，代扣代缴的小我所得税常常必要企業承當，若是企業承當则個税计较公式以下：

應交個税=10万÷80%×20%=2.5万元。

四、案例1的管帐分录

借：辦理用度—营業款待费 12.5万

貸：銀行存款 10 万

應交税费—代缴代扣小我所得税 2.5万

02 “积分”兑换方法的赠送

“积分”兑换是電商行業经常使用的一種贸易模式，“积分”兑换模式，只要有累计积分的法则，有积分對應的商品，就可以視為积分兑换商品。因為积分兑换有税负上的上風，如今被不少企業利用到年末回馈客户的举動中。

【案例2】甲企業為商贸企業，有固定大客户，每一年城市向固定大客户奉送禮物。金税體系上線後，甲企業深感奉送客户禮物的税负太重，逐请张章管帐帮企業減輕奉送税负。张章针對大客户定单量大的特色，設計出一套积分轨制。轨制設定為：单次進貨跨越10万的企業，每次可得到1万积分。该积分可在特按時間用来采辦甲企業的商品,积分每一年年底清零。2023年度竣事，甲企業的10個大客户总得到 113万积分，该积分對應甲企業11.3万元商品。dg百家樂,2023年竣事後，甲企業自動将积分兑换成"高端酒水"發放至客户手中。列出甲公司积分兑换情势的税负即账務处置。

一、增值税

①、商品購入的進項税可以抵扣。用于积分兑换的商品属于企業谋划中的本錢，其進項税可以抵扣销項税。

②、积分兑换的商品視同贩卖，必要缴纳销項税。按照《中華人民共和國增值税暂行条例施行细则》,将经由過程积分兑换方法贩卖的貨品無偿赠予其他单元或小我的举動,視同贩卖貨品。是以,积分兑换的禮物必要缴纳增值税。

③、综合税负。积分兑换中，商品平價收支，進項税與销項税相互抵消，同等與没有增值税包袱。

二、企業所得税

积分兑换商品，属于企業谋划勾當中贩卖本錢范围，税前可全额扣除。

三、小我所得税

不缴纳小我所得税。按照《財務部國度税務总局關于企業促销展業赠予禮物有關小我所得税問題的通知》(財税[2011]50号)第一条划定,企業在贩卖商品(產物)和供给辦事進程中向小我赠予禮物,属于以下情景之一的,不征收小我所得税:第三条：企業對积累消费到达必定额度的小我按消费积分反馈禮物。

四、管帐分录

①、客户得到积分的分录

借：應收账款 10万

貸：主营营業收入 9.9万

合同欠债 0.1万

②、年度奉送客户時

借：合同欠债 11.3万

貸：库存商品 10万

應交税费—應交增值税—贩卖额 1.3万

五、税负阐發

积分兑换情势的奉送，比直接奉送節流小我所得税，與企業所得税。以10万的奉送為例。

小我所得税節流=10万÷80%×20%-0=2.5万

企業所得税最少節流=（10万-10×60%）×25%=1万

营業款待费常常會涉嫌贸易行贿，也是税務稽察的重點科目，积分兑换情势的奉送，也防止了奉送入“营業款待费”。

03 “买赠”方法的赠送

“买赠”即常說的绑缚贩卖，常见的有买一赠1、买A赠B、买什物赠辦事等情势。税務上，視“买赠”中的赠品為总體贩卖的一部門，不會由于赠品而增长增值税额。赠品的本錢視作“業務本錢”，以是采辦赠品的進項税可抵扣，采辦赠品的本錢可全额税前扣除。

【案例3：买赠】甲企業為了扩展销量，制訂了春節回馈客户規划，通常春節前訂購A產物金额到达10万元以上的，附赠市場代價2万,企業入库本錢1.5万的B產物一件。2024年1月份，总成交1000万，A產物本錢600万，赠予B產物总本錢150万。

一、该企業1月份分录以下：

借：應收账款 1000万

貸：主营营業收入 1000万（疏忽增值税）

结转本錢

借:主营营業本錢—A商品 600万

— B商品 150万

貸：库存商品 —A 600万

库存商品—B 150万

二、企業所得税

赠予品B的本錢可以禿頭生髮水推薦,在税前全额扣除。

三、小我所得税

买赠属于绑缚贩卖，客户付出主產物的金额已包含了赠品的價值，赠品不属于免费赠送不缴纳小我所得税。

四、增值税

赠品的進項税可以全额扣除，赠品不但独缴纳增值税。

五、买赠節流税款阐發

买赠與积分赠予比拟，進項税可抵扣的环境下，没必要分外缴纳销項税，以是可觉得企業剩下增值税。與直接赠送比拟，還可以省下企業所得税與小我所得税。

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